增值税进项税抵扣规则｜2026年新规全面解读

进项税额抵扣是什么意思？

增值税的核心原理就是"环环抵扣"。按照一般计税方法，企业当期的应纳税额等于当期的销项税额减去当期的进项税额。通俗来讲，企业销售商品或提供服务时向客户收取的增值税是销项税，而企业在采购原材料、购买办公用品、接受服务等生产经营活动中支付的增值税就是进项税。

应纳增值税 = 销项税额 - 进项税额

如果能够合理合规地取得并抵扣进项税额，企业实际需要缴纳的增值税就会相应减少。因此，正确理解和把握进项税抵扣规则，对于企业的税务管理来说至关重要。

一、合法的扣税凭证有哪些？

纳税人必须凭法律法规规定的增值税扣税凭证，才能从销项税额中抵扣进项税额。常见的合法扣税凭证包括：

二、哪些情形不得抵扣进项税额？

2026年增值税法实施后，不得抵扣进项税额的情形更加清晰，主要包括以下几类：

1. 用途不符的进项

• 专用于简易计税项目的进项税额不得抵扣
• 专用于免征增值税项目的进项税额不得抵扣
• 专用于集体福利或个人消费的进项税额不得抵扣
• 专用于非应税交易的进项税额不得抵扣

这里需要特别注意"专用于"三个字。只有当购进的货物或服务完全且专门用于上述用途时，其对应的进项税额才不得抵扣。如果同时用于一般计税项目和不得抵扣项目，则需要按照规定的方法进行分摊处理。

2. 非正常损失

因管理不善造成的货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成的货物或不动产被没收、销毁、拆除等情形，对应的进项税额不得抵扣。

3. 贷款服务利息及相关费用

贷款服务利息及其直接相关的费用支出，如投融资顾问费、咨询费等，对应的进项税额暂时不得抵扣。这一规定对于很多有贷款融资需求的企业来说影响较大。

三、2026年新法的重要变化

混合用途长期资产的抵扣规则

新法引入了"长期资产"的概念，对于既用于一般计税又用于不得抵扣项目的混合用途长期资产（固定资产、无形资产、不动产），制定了更明确的处理规则：

原值不超过500万元的： 进项税额可以全额抵扣，不需要做转出处理。

原值超过500万元的： 购进时先全额抵扣，后续期间根据调整年限计算不得抵扣的部分，逐年进行调整。

进项税额分摊的新要求

如果企业无法准确划分进项税额用于一般计税和不得抵扣项目的比例（例如同一笔水电费同时供应多个项目使用），需要按照销售额或收入占比来计算当期不得抵扣的进项税额，并且在次年1月的申报期内进行全年的汇总清算。

旅客运输抵扣简化

新规对旅客运输费用的抵扣方式做了简化处理：

• 铁路电子客票：按票面列明的税额直接抵扣
• 航空电子客票：按票面列明的税额直接抵扣
• 公路和水路：仍然需要取得增值税专用发票才能抵扣

通行费抵扣规则

• 收费公路通行费电子发票：直接按列明的税额进行抵扣
• 桥、闸通行费发票：按照规定公式计算抵扣，即金额÷（1+5%）×5%

四、进项税额抵扣的常见误区

误区一：所有发票都能抵扣

只有增值税专用发票等法定扣税凭证上注明的税额才能抵扣。普通发票一般不具备抵扣功能（农产品等特殊情况除外）。

误区二：取得发票就能马上抵扣

取得合法扣税凭证只是抵扣的前提条件之一，还需要满足用途合规、申报期内认证确认等要求。

误区三：进项税额越多越好

虽然进项税额可以抵扣销项税额，但如果企业长期进项大于销项，税负率持续偏低，很容易引起税务机关的关注，触发纳税评估或稽查。

误区四：跨期发票不能抵扣

根据现行规定，增值税专用发票已取消认证确认期限的限制。纳税人取得的2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票，可以在任意期间进行认证抵扣。

五、企业如何做好进项管理

1. 完善核算体系

鉴于新法强调"以用途定抵扣"，企业需要建立更加精细的会计核算体系，尤其是对于需要区分一般计税与简易计税、免税项目的进项归集。

2. 建立台账管理

针对长期资产、无法划分用途的进项税额，建立专门的管理台账，确保符合次年汇总清算的要求。

3. 规范发票取得

• 采购时优先选择能够开具增值税专用发票的供应商
• 取得发票后及时核验票面信息的真实性和合规性
• 对异常发票和滞留发票进行定期清理和处理

4. 定期自查比对

每月申报前，对当期的进项发票进行全面审查，确保抵扣的合法性和准确性，避免因违规抵扣而导致补税和罚款的风险。

如果企业在增值税进项抵扣方面有任何疑问，建议咨询账帮帮（惠州）财税服务有限公司，获取专业的税务指导和合规建议。