印花税法概述
《中华人民共和国印花税法》自2022年7月1日起施行，取代了原来的《印花税暂行条例》。截至2026年，该税目税率体系保持稳定。
印花税的征税对象主要包括四大类：应税合同、产权转移书据、营业账簿和证券交易。下面逐一列出各税目的详细税率。
应税合同税目税率表
| 税目 | 税率 | 计税依据 |
|---|---|---|
| 买卖合同 | 万分之三（0.03%） | 价款 |
| 借款合同 | 万分之零点五（0.005%） | 借款金额 |
| 融资租赁合同 | 万分之零点五（0.005%） | 租金 |
| 承揽合同 | 万分之三（0.03%） | 报酬 |
| 建设工程合同 | 万分之三（0.03%） | 价款 |
| 运输合同 | 万分之三（0.03%） | 运输费用 |
| 技术合同 | 万分之三（0.03%） | 价款、报酬或使用费 |
| 租赁合同 | 千分之一（0.1%） | 租金 |
| 保管合同 | 千分之一（0.1%） | 保管费 |
| 仓储合同 | 千分之一（0.1%） | 仓储费 |
| 财产保险合同 | 千分之一（0.1%） | 保险费 |
重要提示： 合同中列明的增值税税款不作为印花税的计税依据。也就是说，计税金额为不含增值税的金额。
产权转移书据税目税率表
| 税目 | 税率 |
|---|---|
| 土地使用权出让书据 | 万分之五（0.05%） |
| 土地使用权、房屋等建筑物所有权转让书据 | 万分之五（0.05%） |
| 股权转让书据（不含证券交易） | 万分之五（0.05%） |
| 商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据 | 万分之三（0.03%） |
营业账簿
| 税目 | 税率 | 计税依据 |
|---|---|---|
| 营业账簿 | 万分之二点五（0.025%） | 实收资本（股本）+ 资本公积合计金额 |
证券交易
证券交易印花税对出让方征收，具体税率由国务院决定并报全国人大常委会备案。
免征和不征印花税的情形
不征收印花税的合同类型：
- 个人书立的动产买卖合同
- 管道运输合同
- 再保险合同
- 同业拆借合同
- 个人与电子商务经营者订立的电子订单
特定免税情形：
- 非营利性医疗卫生机构采购药品的买卖合同
- 国际金融组织向中国提供优惠贷款的借款合同
- 其他法律法规规定的免税情形
小微企业减半优惠
自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征印花税（不含证券交易印花税）。
也就是说，符合条件的小微企业，其印花税实际执行税率为法定税率的一半。该政策实行"免申即享"，申报时系统自动计算减免，无需额外审批。
如何申报缴纳印花税？
- 合同类印花税： 按季申报，在每季度终了后15日内申报缴纳
- 营业账簿印花税： 按年申报，在年度终了后15日内申报缴纳
- 产权转移书据： 在书立后的次月申报缴纳
可以使用账帮帮提供的印花税计算器在线计算应纳税额。
印花税虽然税额不大，但涉及的税目种类繁多，容易遗漏或错缴。账帮帮财税提供专业的记账报税服务，帮助企业准确申报印花税。咨询电话：13437690830（微信同号）。