小规模纳税人可以开专票吗？2026年最新规定与操作指南

小规模纳税人到底能不能开专票？

这是很多小微企业主和个体经营者经常问到的问题。以前，小规模纳税人如果需要增值税专用发票，只能到税务局申请代开，手续比较繁琐。但现在，小规模纳税人完全可以自行开具增值税专用发票。

根据国家税务总局的相关规定，增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，如果需要开具增值税专用发票的，可以自愿通过增值税发票管理系统自行开具，不再需要到税务机关申请代开。

自行开具专票的具体规定

谁可以自行开专票？

开具条件

1. 已完成税务登记：企业或个体户已在税务机关完成登记
2. 已开通发票管理系统：通过电子税务局申请开通增值税发票管理系统
3. 领取发票额度：向税务机关申领发票或获取开票额度

征收率的选择

小规模纳税人在开具专票时，需要按照规定的征收率来开具。目前主要涉及两种征收率：

3%征收率：这是小规模纳税人最常用的征收率。如果企业放弃减税优惠，则按3%征收率开具专票。

1%征收率：在享受减按1%征收率优惠政策期间，小规模纳税人也可以按1%征收率开具增值税专用发票。

关键提醒：选择按1%还是3%征收率开具专票，需要根据当期的税收优惠政策来判断。具体征收率以税务机关的最新通知为准。

开专票对免税优惠有什么影响？

这是小规模纳税人在开专票时必须了解的重要问题。

免税政策的基本规则

目前小规模纳税人享受的增值税免税政策一般为：月销售额未超过10万元（季度未超过30万元）的，免征增值税。

开专票后的影响

如果小规模纳税人在享受免税优惠的情况下选择开具了增值税专用发票，那么：

• 开具专票的销售额：需要按照对应征收率缴纳增值税，不能享受免税
• 开具普票的销售额：仍然可以享受免税优惠（在额度范围内）

举例说明

某惠州小规模纳税人企业，某季度总销售额为25万元，其中开具专票部分为8万元，开具普票部分为17万元：

• 专票8万元：需按征收率缴纳增值税
• 普票17万元：因季度总销售额未超过30万元，普票部分可享受免税
• 合计应缴税额：仅针对8万元部分计算

是否值得开专票？

在决定是否开具专票时，小规模纳税人需要权衡以下因素：

开具专票的操作流程

第一步：申请开通

登录广东省电子税务局，在"发票管理"模块中申请开通增值税专用发票开具权限。审核通过后即可使用。

第二步：领取发票或额度

• 数电发票：系统自动分配开票额度，无需领取纸质发票
• 纸质发票（部分场景仍需）：到税务局窗口或通过网上申领

第三步：开具发票

通过电子税务局的开票系统或税控设备开具增值税专用发票，准确填写购方信息、商品名称、金额、税率等内容。

第四步：纳税申报

开具专票后，需在申报期内按规定进行纳税申报。专票对应的销售额不得享受免税优惠，需要如实申报缴纳增值税。

注意事项

1. 一旦选择自开就不再代开

一旦小规模纳税人选择了自行开具增值税专用发票，税务机关通常不再为其代开（除部分特殊规定外）。因此在申请开通前应充分考虑好。

2. 不要随意开具

专票的管理比普票更为严格，虚开增值税专用发票是严重的违法行为，可能构成刑事犯罪。务必确保每一张专票都对应真实的业务交易。

3. 控制好开票额度

如果企业连续12个月的应税销售额超过了500万元，将被强制登记为一般纳税人。所以需要关注累计开票金额，如果接近这一标准，应提前做好规划。

4. 保存好开票记录

妥善保管开具的发票记录和对应的业务合同、收款凭证等，形成完整的业务证据链。

常见问题

问：个体工商户可以开专票吗？

可以。已办理税务登记的个体工商户属于小规模纳税人，可以自行开具增值税专用发票。但"其他个人"即自然人不可以。

问：开了专票还能享受小微企业免税吗？

部分可以。开具专票的销售额需要缴税，但同期开具普票的销售额在符合条件的情况下仍可以享受免税。两者分开计算。

问：小规模纳税人开的专票，对方可以抵扣吗？

可以。对方如果是一般纳税人，取得小规模纳税人开具的专票后，可以按发票上注明的税额进行进项抵扣。

小规模纳税人的发票管理和税务申报虽然相对简单，但也有不少需要注意的细节。如果对开票、申报有任何疑问，账帮帮财税提供专业的代理记账和税务咨询服务，帮助小微企业轻松应对财税事务，合规经营。