什么是增值税留抵退税？
增值税留抵退税，是指当企业某一时期的进项税额大于销项税额时，多出来的进项税额（即"留抵税额"）可以向税务机关申请退还，而不是继续留在账上等待以后慢慢抵扣。
这项政策对于资金周转紧张的企业来说意义重大，尤其是制造业等前期投入大、回款周期长的行业。
2026年留抵退税政策的行业分类
根据财政部、税务总局2025年第7号公告，留抵退税政策按纳税人所属行业分为三类：
第一类：制造业等4个重点行业（全额退税）
涵盖行业：
- 制造业
- 科学研究和技术服务业
- 软件和信息技术服务业
- 生态保护和环境治理业
退税政策： 可按月向主管税务机关申请全额退还期末留抵税额。
行业判定标准： 从事上述业务的增值税销售额占全部销售额比重超过50%（按近12个月销售额计算）。
第二类：房地产开发经营业
退税条件：
- 与2019年3月31日的留抵税额相比，连续6个月期末新增留抵税额均大于0
- 第六个月期末新增留抵税额不低于50万元
退税比例： 符合条件的可申请退还第六个月期末新增留抵税额的60%。
第三类：其他行业
退税条件：
- 连续6个月期末留抵税额均大于0
- 第六个月期末新增留抵税额不低于50万元（与上一年度12月31日留抵税额对比）
退税比例：
| 新增留抵税额 | 退税比例 |
|---|---|
| 不超过1亿元（含） | 60% |
| 超过1亿元部分 | 30% |
申请留抵退税必须同时满足的条件
- 纳税缴费信用级别为A级或B级
- 申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开专票情形
- 申请退税前36个月未因偷税被处罚两次及以上
- 自2019年4月1日起未享受增值税即征即退、先征后返政策
办理流程
- 确认本企业符合退税条件
- 完成当期增值税纳税申报
- 在符合条件的次月，通过电子税务局或办税服务厅提交申请
- 税务机关一般在受理申请后10个工作日内完成审核
- 审核通过后退税款到账
企业应注意的事项
- 准确核算： 在申请前确保进项税额的划分和核算准确
- 合规经营： 取得退税后如发现适用有误或存在欺骗行为，需依法缴回并承担法律责任
- 关注时效： 制造业等重点行业可按月申请，建议符合条件后及时办理
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