什么是进项税额抵扣？
进项税额抵扣是增值税一般纳税人的核心税务操作之一。简单来说，企业在购买原材料、商品或接受服务时支付的增值税（进项税），可以从销售商品或提供服务时收取的增值税（销项税）中扣除，最终只需要就差额部分缴纳增值税。
应纳增值税 = 销项税额 - 进项税额
2026年《增值税法》施行后，进项税额的抵扣体系采用了"以用途定抵扣、以凭证定合规、以核算定风险"的逻辑。
可以用于抵扣的合法凭证
要进行进项税额抵扣，首先必须取得以下法定的扣税凭证：
| 凭证类型 | 适用场景 |
|---|---|
| 增值税专用发票 | 最常见的抵扣凭证，境内采购 |
| 海关进口增值税专用缴款书 | 进口货物 |
| 完税凭证 | 从境外购进服务、无形资产等 |
| 农产品收购发票/销售发票 | 农产品采购 |
| 旅客运输电子客票/行程单 | 员工差旅 |
| 收费公路通行费电子发票 | 车辆通行费 |
不得抵扣的主要情形
以下情形对应的进项税额不得从销项税额中扣除：
- 用于简易计税方法计税项目的购进
- 用于免征增值税项目的购进
- 用于不得抵扣的非应税交易的购进
- 用于集体福利或个人消费的购进（如员工食堂采购）
- 非正常损失对应的购进（如被盗、管理不善导致的毁损）
混合用途如何处理？ 如果购进的货物或服务既用于一般计税项目，又用于简易计税或免税项目，且无法准确划分的，需要按照销售额比例逐期计算不得抵扣的进项税额，并于次年1月进行全年汇总清算。
特殊业务的抵扣规则
旅客运输服务
除了取得增值税专用发票外，还可以凭以下票据按规定计算抵扣：
- 航空电子客票行程单
- 铁路车票
- 公路、水路等其他客票
通行费
- 取得收费公路通行费电子发票的 → 按发票上注明的税额抵扣
- 取得桥、闸通行费发票的 → 按公式计算：金额 ÷ (1+5%) × 5%
不动产
自2019年4月1日起，取消了不动产进项税额分期抵扣的规定，可以一次性全额抵扣。
进项税额抵扣的实务建议
- 严格凭证管理： 确保取得的凭证真实、合法、合规
- 及时认证勾选： 在规定时间内完成进项发票的认证勾选操作
- 建立台账追踪： 准确区分各类业务的进项税用途，做好台账记录
- 关注政策更新： 2026年出台了多项配套公告，企业需对照自身业务适用
常见问题
Q：普通发票可以抵扣进项税吗？
A：一般情况下不可以。但农产品销售发票、通行费发票等特殊普票可以按规定计算抵扣。
Q：进项发票有认证期限吗？
A：2020年3月1日起，增值税一般纳税人取得的专用发票等扣税凭证，已取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限限制。
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